Anul 2025 a venit cu schimbări importante pentru persoanele care obțin venituri din activități independente – PFA, întreprinderi individuale, persoane fizice independente și profesii liberale. Modificările vizează în principal declarația unică, modul de stabilire a contribuțiilor sociale (CAS/CASS) și raportarea fiscală, cu impact direct asupra modului în care se planifică veniturile și se gestionează conformarea.
- Declarația unică: dispare estimarea veniturilor pentru anul curent
Una dintre cele mai importante modificări din 2025 este eliminarea obligației de a completa capitolul de venit estimat pentru anul în curs. Practic:
- în 2026 se declară veniturile realizate în 2025
- nu se mai declară venit estimat pentru 2026 (în aceeași declarație)
- veniturile realizate în 2026 se vor declara în 2027
Această schimbare simplifică formularul și reduce povara administrativă, însă mută accentul pe planificare financiară internă, întrucât contribuțiile nu mai sunt „setate” din timp prin declarație estimativă.
2.Praguri CAS și CASS: influențate direct de salariul minim
În 2025, pragurile pentru contribuțiile sociale se raportează la salariul minim brut pe economie (4.050 lei la 1 ianuarie 2025), iar obligațiile se calculează în funcție de venitul anual realizat.
- CAS (pensii) se datorează în funcție de praguri anuale (12/24 salarii minime), în funcție de venitul net realizat.
- CASS (sănătate) se datorează în funcție de baza de calcul stabilită conform pragurilor aplicabile veniturilor independente, începând cu plafonul minim.
Această arhitectură face ca pentru multe persoane cu venituri medii să existe obligații semnificative, chiar și în perioadele cu încasări fluctuante.
3.Atenție la cumul: venituri independente + alte venituri
Un aspect care generează frecvent confuzii este faptul că, în anumite situații, contribuțiile – în special CASS – pot deveni relevante și în combinație cu alte venituri:
- activități independente,
- chirii,
- dividende,
- investiții.
Deși regimul aplicabil diferă în funcție de tipul venitului, în practică trebuie evaluat anual efectul cumulat asupra obligațiilor și plafonărilor.
4.Profesiile liberale: diferențe față de PFA (importante în controale)
2025 reconfirmă (în practică și controale) diferența dintre:
- PFA (activitate economică autorizată la Registrul Comerțului pe cod CAEN),
și - profesie liberală (activitate reglementată prin legi speciale, cu evidență în registrul profesional, nu la ONRC).
Deși fiscal vorbim tot de venituri independente, diferențele de organizare pot conta în:
- raportări,
- justificarea activității,
- control ANAF,
- forma contractelor și documentelor.
5.Conformare și risc ANAF: documentarea devine esențială
În 2025, tendința generală este clară: conformarea fiscală se mută în zona de consistență documentară. Pentru PFA și profesii liberale, vulnerabilități apar frecvent din:
- evidențe incomplete ale veniturilor,
- lipsa justificării cheltuielilor deductibile,
- contracte neclare cu beneficiari,
- confuzii între utilizare personală și profesională (bunuri/servicii).
