- Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor
- se aplică, începând cu 1 ianuarie 2026, o cotă unică de 1% asupra veniturilor realizate;
- regimul este condiționat de realizarea unor venituri anuale de maximum 100.000 euro, calculate la cursul de schimb stabilit de legislația fiscală;
- depășirea plafonului conduce la ieșirea automată din regimul microîntreprinderilor, firma devenind plătitoare de impozit pe profit, fără posibilitatea de a reveni în cursul aceluiași an fiscal.
- Impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA)
- se menține pentru anul fiscal 2026, la o cotă de 0,5% aplicată cifrei de afaceri;
- impozitul se aplică contribuabililor mari care, deși înregistrează profit contabil sau fiscal redus, au cifre de afaceri semnificative;
- mecanismul are caracter tranzitoriu, fiind prevăzută eliminarea completă de la 1 ianuarie 2027, ceea ce înseamnă că din acel moment impozitarea va reveni exclusiv la baza de profit.
- Impozitul pe construcții speciale („taxa pe stâlp”)
- impozitul se aplică până la finalul anului 2026 asupra construcțiilor speciale existente în patrimoniul firmelor;
- prin construcții speciale se înțeleg, în principal:platforme industriale, hale, silozuri, depozite, turnuri, piloni, stâlpi, rețele tehnice, conducte, infrastructură de producție sau transport;
- nu sunt vizate clădirile clasice (sedii administrative, locuințe);
- începând cu 1 ianuarie 2027, impozitul este abrogat, fiind eliminată atât obligația de plată, cât și cea de declarare.
- Impozite și suprataxări sectoriale
- sunt menținute temporar anumite impozite suplimentare aplicabile unor sectoare economice specifice (ex. energie, resurse naturale);
- ordonanța introduce termene clare de reducere sau eliminare, pentru a evita prelungirea nedeterminată a suprataxării;
- aplicarea se face diferențiat, în funcție de activitatea desfășurată și de regimul fiscal specific fiecărui sector.
- RO e-Factura
- se instituie un termen maxim de transmitere de 5 zile lucrătoare de la data emiterii facturii în sistemul RO e-Factura;
- termenul este calculat independent de termenul de plată, fiind un termen de raportare fiscală;
- obligația se aplică inclusiv pentru operațiuni realizate cu persoane fizice, în situațiile în care acestea intră sub incidența raportării;
- sunt introduse reguli suplimentare privind identificarea beneficiarului, inclusiv utilizarea unor elemente de identificare fiscală atunci când legislația o impune.
- RO e-TVA
- mecanismul este ajustat prin reducerea volumului de notificări automate, în special a celor generate de diferențe minore;
- sunt clarificate procedurile prin care contribuabilii pot corecta diferențele dintre datele declarate și cele precompletate de autoritatea fiscală;
- rămâne obligația firmelor de a asigura concordanța între evidențele contabile, deconturile de TVA și datele transmise electronic.
- Facilități fiscale aferente salariului minim
- pentru anul 2026, se menține aplicarea unei sume neimpozabile aferente salariului minim brut, astfel:
-
- 300 lei/lună pentru perioada 1 ianuarie – 30 iunie 2026;
- 200 lei/lună pentru perioada 1 iulie – 31 decembrie 2026;
- reducerea din a doua parte a anului este corelată cu ajustările bugetare și evoluția salariului minim, fără a elimina complet facilitatea.
- Măsuri de disciplină bugetară
- sunt introduse măsuri de limitare a cheltuielilor publice, inclusiv restricții privind:
-
- angajările în sectorul public,
- majorările salariale;
- aceste măsuri se aplică în perioada 2026–2027 și pot avea efecte indirecte asupra mediului privat, prin influențarea cererii, a investițiilor publice și a pieței muncii.
📌 Impact asupra IMM-urilor
Ansamblul măsurilor introduse prin OUG „trenuleț” determină o reconfigurare a cadrului fiscal și administrativ în care operează întreprinderile mici și mijlocii, cu efecte diferențiate în funcție de dimensiune, structură de venituri și grad de digitalizare.
Reducerea plafonului pentru aplicarea regimului de microîntreprindere impune IMM-urilor aflate în creștere o planificare fiscală riguroasă, întrucât depășirea pragului de 100.000 euro atrage automat trecerea la impozit pe profit. În același timp, cota unică de 1% pentru microîntreprinderile eligibile aduce predictibilitate și simplificare în calculul obligațiilor fiscale.
Eliminarea programată a impozitului pe construcții și a impozitului minim pe cifra de afaceri creează, pe termen mediu, condiții mai favorabile pentru investiții, în special pentru IMM-urile care operează cu active fixe, infrastructură tehnică sau capacități de producție.
Consolidarea obligațiilor de raportare electronică prin RO e-Factura și ajustările aduse mecanismului RO e-TVA sporesc presiunea de conformare administrativă, necesitând adaptarea procedurilor interne, a sistemelor informatice și a responsabilităților operaționale, în special pentru firmele cu volum mare de tranzacții.
Modificările privind facilitățile fiscale asociate salariului minim au impact direct asupra costurilor cu forța de muncă, fiind necesară recalibrarea bugetelor salariale în a doua parte a anului 2026.
Per ansamblu, IMM-urile sunt puse în situația de a gestiona un cadru fiscal mai disciplinat și mai digitalizat, în care avantajele de simplificare sunt condiționate de o conformare mai strictă și de o capacitate crescută de planificare financiară și administrativă.
