Societățile care au distribuit dividende în cursul anului 2025, fără ca acestea să fie plătite efectiv către asociați/acționari până la 31 decembrie 2025, trebuie să aibă în vedere o obligație fiscală importantă la început de an: impozitul pe dividende aferent dividendelor distribuite și neplătite devine exigibil și trebuie declarat și achitat până la 26 ianuarie 2026.

Termenul de 26 ianuarie este relevant în acest an deoarece 25 ianuarie este zi nelucrătoare, iar obligațiile fiscale se achită în prima zi lucrătoare următoare.

În practică, acest regim fiscal este esențial pentru firmele care au aprobat dividende prin hotărâre AGA, însă au decis amânarea plății din motive de lichiditate, investiții curente sau planificare financiară. Trebuie subliniat faptul că exigibilitatea impozitului este legată de distribuire, nu de plata efectivă către beneficiar, astfel încât obligația de plată apare chiar dacă dividendul nu a fost încasat de acționar/asociat.

Cine declară și plătește impozitul?

Obligația revine societății care distribuie dividendele, aceasta având responsabilitatea de:

• calculare și reținere a impozitului,
• declarare prin formularul fiscal aplicabil,
• plată către bugetul de stat la termen.

Declararea se realizează prin Formularul 100.

Cota de impozit aplicabilă dividendelor distribuite în 2025?

Pentru dividendele distribuite în 2025 se aplică cota de impozit de 10%, potrivit regimului fiscal în vigoare pentru anul respectiv.

Această precizare este importantă din perspectiva antreprenorilor, întrucât modificările fiscale aplicabile dividendelor din anul următor nu schimbă regimul dividendelor deja distribuite în 2025.

📌 Implicații pentru IMM-uri

Pentru IMM-uri, obligația de declarare și plată a impozitului pe dividende distribuite și neplătite are efecte directe asupra planificării financiare:

• impact de cash-flow: compania trebuie să achite impozitul chiar dacă nu a efectuat plata dividendelor către acționari/asociați;
• risc fiscal dacă termenul este omis: întârzierea atrage dobânzi și penalități, iar situația poate deveni un punct vulnerabil în cazul controalelor.

Într-un context economic în care presiunea pe lichiditate este ridicată, este recomandată integrarea acestei obligații în calendarul financiar al firmei, încă din primele săptămâni ale anului.