Un caz recent prezentat de autoritățile fiscale a generat îngrijorare în rândul firmelor: o companie care a pus la dispoziția unei alte entități proprii salariați și autorizația de funcționare a considerat că operațiunea reprezintă un transfer de active, care nu impunea TVA. În urma controlului, autoritatea a reîncadrat tranzacția ca prestare de servicii și a impus obligativitatea plății TVA-ului aferent.

Ambiguitatea apare din interpretarea legislației privind transferul de activitate. Pentru a beneficia de tratament de transfer de active (scutit de TVA), trebuie să fie transferat un ansamblu de elemente care permite desfășurarea unei activități economice „independente” (personal, clienți, contracte, infrastructură). În speța verificată, inspectorii au considerat că nu s-au îndeplinit aceste condiții — nu a existat un transfer real al întregii structuri care să justifice tratarea tranzacției ca activ.

Pentru firme, consecințele pot fi semnificative: obligativitatea colectării TVA, obligații fiscale suplimentare pentru perioade anterioare și ajustări contabile cu impact asupra cash-flow-ului. Acest fenomen evidențiază necesitatea unei documentații solide înainte de a decide clasificarea unei operațiuni complexe între entități din interiorul grupului.

Ce ar trebui să verifice IMM-urile înainte de a efectua operațiuni între entități afiliate?

• Analiza strictă a elementelor transferate (personal, infrastructură, contracte și raporturi comerciale), pentru a determina dacă operațiunea poate fi calificată drept transfer de active sau prestare de servicii.
• Pregătirea contractelor și anexelor care să reflecte natura și volumul serviciilor prestate, termene, remunerări clare și responsabilități concrete.
• Consultarea cu specialiști fiscali pentru corecta aplicare a articolelor codului fiscal relevante (transfer de activitate, regimul prestărilor de servicii, TVA).
• Monitorizarea deciziilor ANAF și jurisprudenței recente pentru a anticipa riscurile de interpretare fiscală.
• Menținerea transparenței interne: aprobări în consiliu sau adunare, documente justificative, rapoarte financiare separate.

🟩 PTIR atrage atenția companiilor că o clasificare greșită a operațiunilor interne poate avea efecte fiscale majore.

Este recomandabil ca IMM-urile să trateze astfel de tranzacții cu prudență, să consulte experți și să păstreze dovezi riguroase care să susțină opțiunea fiscală adoptată.