Legea nr. 239/2025 introduce un set coerent de măsuri fiscal-financiare care modifică Codul de procedură fiscală, Legea societăților, legislația privind plățile electronice și disciplina financiară. Măsurile se aplică etapizat, cu efecte majore din 1 ianuarie 2026.
🔹 1. Capitalul social la SRL – valori exacte și termene clare
🔸 Praguri stabilite prin lege
- SRL nou-înființat → capital social minim 500 lei
- SRL existent cu cifră de afaceri netă > 400.000 lei (conform situațiilor financiare anuale) → capital social minim 000 lei
🔸 Reguli de aplicare
- Majorarea capitalului se face până la finalul exercițiului financiar următor celui în care cifra de afaceri a depășit pragul de 400.000 lei.
- Dacă ulterior cifra de afaceri scade, capitalul social NU se reduce sub minimul legal.
- Capitalul nu poate fi redus sub pragul legal nici măcar temporar, decât dacă este simultan majorat la nivelul minim prevăzut.
🔸 Termen-limită și sancțiune
- Toate SRL-urile vizate au obligația de conformare în maximum 2 ani de la intrarea în vigoare a legii.
- Nerespectarea obligației → dizolvarea societății, la cererea oricărei persoane interesate sau a ONRC.
- Dacă până la rămânerea definitivă a hotărârii de dizolvare capitalul este completat, societatea nu se dizolvă.
🔸 Facilități tranzitorii
- SRL-urile care își majorează capitalul până la 31 decembrie 2026 beneficiază de reducere de 50% a taxei de publicare în Monitorul Oficial, dacă modificarea vizează exclusiv majorarea capitalului social.
🔹 2. Cont bancar și plăți electronice – obligații concrete
🔸 Cont de plăți – obligație generală
- Toate persoanele juridice trebuie să dețină cel puțin un cont de plăți:
- fie la o bancă din România,
- fie la Trezoreria Statului.
- Firmele nou-înființate au termen de maximum 60 de zile lucrătoare de la înființare pentru deschiderea contului.
- Contul trebuie menținut pe toată durata desfășurării activității.
🔸 Sancțiune
- Lipsa contului de plăți constituie contravenție și se sancționează cu amendă între 3.000 și 10.000 lei.
🔹 3. Inactivitatea fiscală – criterii exacte și consecințe
🔸 O firmă este declarată inactivă fiscal dacă:
- nu are cont de plăți în România sau la Trezorerie;
- nu depune situațiile financiare anuale în termen de 5 luni de la termenul legal.
🔸 Aplicare
- Declararea în inactivitate pentru aceste motive se aplică începând cu 1 ianuarie 2026.
🔸 Dizolvarea firmelor inactive
- Firmă inactivă > 1 an → organul fiscal este obligat să ceară dizolvarea.
- Firmă inactivă 1–3 ani la data intrării în vigoare → termen de 90 zile pentru reactivare.
- Firmă inactivă > 3 ani → termen de 30 zile pentru reactivare.
- În lipsa reactivării → dizolvare și radiere, inclusiv din oficiu.
🔹 4. Eșalonări la plată – sume și condiții exacte
🔸 Plafoane pentru eșalonarea simplificată
- Persoane fizice: între 500 – 100.000 lei
- Persoane juridice: între 000 – 400.000 lei
🔸 Condiții suplimentare
- Pentru anumite situații, firmele sunt obligate să prezinte contract de fideiusiune în formă autentică.
- Contractul de fideiusiune este titlu executoriu.
- În lipsa garanțiilor, organul fiscal poate trece direct la executarea fideiusorului.
🔹 5. Cesiunea părților sociale – reguli fiscale noi
- Cesiunea părților sociale ale asociatului care deține controlul este opozabilă ANAF doar dacă:
- este notificată în 15 zile;
- sunt constituite garanții, dacă societatea are datorii fiscale;
- există acordul organului fiscal.
- Dacă datoriile nu sunt stinse în 60 de zile, garanțiile sunt executate.
🔹 6. Amenzi mult mai dure pentru munca la negru
Un element cheie al pachetului îl reprezintă creșterea substanțială a sancțiunilor pentru angajatorii care utilizează muncă fără contract legal. Conform noilor reguli:
- pentru fiecare persoană identificată lucrând fără contract individual de muncă, se sancționează cu amendă de 40.000 lei, față de 20.000 lei anterior;
- plafonul maxim cumulativ al amenzilor pentru o firmă care are multiple persoane fără contract a crescut la 000.000 lei, comparativ cu 200.000 lei în legislația precedentă;
- noile sancțiuni se aplică atât când sunt identificate câteva persoane, cât și în situații cu zeci sau sute de angajați neoperați conform legii, fără a limita efectul doar la cazurile mici.
Această majorare este concepută pentru a descuraja ferm practicile de angajare fără forme legale, considerate prejudiciabile bugetului de stat și drepturilor sociale ale lucrătorilor.
🔹 7. Vânzarea SRL-urilor cu datorii fiscale, restricționată
SRL-urile care înregistrează datorii fiscale restante nu mai pot fi vândute sau cesionate până la achitarea integrală a obligațiilor către bugetul de stat, inclusiv dobânzi și penalități. Măsura vizează creșterea disciplinei fiscale și afectează direct tranzacțiile de tip fuziuni și achiziții, fiind obligatorie verificarea situației fiscale înainte de orice transfer de părți sociale.
🔹8. Alte măsuri de disciplină fiscală
- Introducerea licitațiilor electronice pentru bunurile sechestrate;
- Taxă de participare la licitație: 10% din prețul de pornire;
- Amenzi contravenționale majorate pentru nerespectarea obligațiilor privind plățile electronice și disciplina financiară.
📌 Legea nr. 239/2025 nu este o ajustare punctuală, ci o reconfigurare completă a modului de funcționare a firmelor. Capitalizarea devine obligatorie, conformarea administrativă este strict monitorizată, iar sancțiunile sunt clare și automate.
Pentru IMM-uri, 2026 este anul conformării: cine își planifică din timp capitalul social, conturile, raportările și relația cu ANAF va evita riscuri majore; cine amână, riscă inactivitate, amenzi sau dizolvare.
