Autoritățile fiscale pot interveni direct atunci când există neconcordanțe între impozitul pe profit declarat de firmă și datele din situațiile financiare anuale. O astfel de situație apare atunci când, în Declarația 101, impozitul pe profit raportat este semnificativ mai mic decât cel care rezultă din analiza documentelor contabile.

În aceste cazuri, ANAF are dreptul să efectueze impunere suplimentară, stabilind diferențele de impozit datorate, împreună cu accesoriile aferente.

🔹 Ce verifică ANAF concret?

În cadrul controalelor, autoritatea fiscală compară:

• rezultatul contabil din situațiile financiare anuale;
• rezultatul fiscal declarat de firmă în D101;
• modul în care au fost aplicate ajustările fiscale (cheltuieli nedeductibile, venituri neimpozabile, deduceri).

Dacă diferențele nu sunt justificate conform legislației fiscale, ANAF poate recalcula baza impozabilă și impozitul pe profit datorat.

🔹 De ce apar diferențele?

Cele mai frecvente cauze identificate în practică sunt:

• includerea unor cheltuieli nedeductibile ca deductibile;
• aplicarea eronată a unor scutiri sau deduceri fiscale;
• necorelarea rezultatului fiscal cu datele din contabilitate;
• erori de completare sau interpretare a formularului D101;
• lipsa documentelor justificative pentru anumite ajustări.

Este important de subliniat că profitul contabil și profitul fiscal nu sunt identice, însă diferențele trebuie să fie corect calculate și documentate.

🔹 Ce înseamnă impunerea suplimentară?

Atunci când constată că impozitul pe profit a fost subdeclarat, ANAF emite o decizie de impunere, prin care stabilește:

• diferența de impozit pe profit datorată;
• dobânzi și penalități pentru perioada de întârziere;
• eventuale măsuri suplimentare de conformare.

Decizia de impunere este un act administrativ fiscal și produce efecte obligatorii, cu posibilitatea de contestare în termenul legal.

🔹 Ce trebuie să știe firmele?

• Declarația 101 trebuie să reflecte corect rezultatul fiscal, nu doar rezultatul contabil.
• Situațiile financiare și declarațiile fiscale trebuie să fie perfect corelate.
• Orice ajustare fiscală aplicată trebuie să aibă temei legal clar și documentație justificativă.
• Neconcordanțele pot declanșa nu doar impuneri suplimentare, ci și controale fiscale extinse.

📌 Pentru IMM-uri, corecta determinare a impozitului pe profit devine esențială într-un context de control fiscal tot mai strict. Diferențele nejustificate între contabilitate și declarațiile fiscale pot genera costuri suplimentare semnificative și riscuri administrative.

Verificarea atentă a declarației 101 înainte de depunere, reconcilierea clară între profitul contabil și cel fiscal și apelarea la consultanță de specialitate în cazurile complexe sunt măsuri esențiale pentru evitarea problemelor ulterioare.